Les entités doivent d'abord inclure les nouvelles informations sur les CECL dans leurs états financiers et leurs rapports réglementaires (par exemple, le rapport trimestriel sur les appels), en commençant par les dates d'entrée en vigueur susmentionnées. Il n'y a pas d'obligation de dépôt distincte pour les CECL. La structure et la granularité de l'état des résultats et du bilan d'une entité ne changent pas, car les détails des modèles CECL sont présentés dans les informations à fournir dans les états financiers.
Une grande partie de la différence dans les informations à fournir Par exemple, les informations à fournir ne feront plus référence à des "prêts douteux" mais indiqueront plutôt des "pertes de crédit attendues pour tous les prêts et titres de créance détenus jusqu'à l'échéance". être appelée «dépense pour perte de crédit».
Les entités sont tenues de fournir certaines informations au cours de la période. CECL est adoptée:
- Nature du changement de méthode comptable, y compris une explication du principe comptable nouvellement adopté [19659005] Méthode d’application de la modification
- Effet important de l’adoption de tout élément du bilan, à compter de la première période pour laquelle la norme de perte de crédit prend effet
- Effet cumulatif de la variation des résultats non distribués le début de la première période pour laquelle la norme relative aux pertes sur créances prend effet
Les entités qui publient des états financiers intermédiaires doivent fournir ces informations dans chaque rapport financier intermédiaire. pour l’année de l’adoption et également dans les états financiers annuels pour la période de l’adoption.
Les informations à fournir par le CECL en cours doivent permettre de comprendre:
- Le risque de crédit inhérent à un portefeuille et la manière dont la direction surveille la qualité du crédit. le portefeuille
- Estimation des pertes de crédit attendues par la direction
- Variations de l'estimation des pertes de crédit attendues au cours de la période
Une entité doit déterminer la ventilation des informations communiquées ci-dessus en fonction des classes d'actifs , les caractéristiques de risque et la méthode utilisée par l'entité pour surveiller et évaluer le risque de crédit. Les segments de portefeuille peuvent être désagrégés en fonction de facteurs tels que:
- Millésime (année de création)
- Catégorisation des emprunteurs (par exemple, emprunteurs commerciaux ou consommateurs)
- Type de financement à recevoir (par exemple, hypothèque, carte de crédit
- Secteur industriel (immobilier, exploitation minière)
- Type de garantie (p. ex. propriété résidentielle ou commerciale, garantie garantie par l'État, non garantie (non garantie)
- Distribution géographique (p. ex., national, international)
- Concentrations du risque de crédit
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Si vous souhaitez en savoir plus sur la justification et le calendrier de la modification comptable, ainsi que sur les , veuillez télécharger notre nouveau guide: Établir un programme d'intervention en cas de pertes sur créances attendues (1945) .