Janvier 2023 : mises à jour de la facturation électronique et de la conformité à la TVA

Introduction

Bienvenue dans l’édition de janvier 2023 de notre newsletter régulière sur la facturation électronique.

Notre Sujets d’actualité section va se concentrer sur la sortie de la Proposition ViDA (Vat à l’ère numérique) dont nous avons parlé pour la première fois dans notre Bulletin de février et qui a été publié le 8 décembre. Cela apporte des nouvelles passionnantes qui incluent un changement proposé pour tous les États membres de l’UE à facturation électronique obligatoire d’ici janvier 2028.

Dans « Actualités et mises à jour sur la conformité » nous avons des mises à jour concernant le Portugal et Arabie Saoudite.

Sujets d’actualité

Rapport EU Life – propositions de modification de la directive TVA

Comme nous en avons discuté dans notre Bulletin de févrierla Commission européenne (« CE ») a cherché des moyens de moderniser et de simplifier la législation en matière de TVA, en tirant parti de la technologie numérique pour améliorer la perception de la TVA et réduire la fraude fiscale tout en cherchant à minimiser la charge pesant sur les entreprises en termes de maintien de la conformité.

Les objectifs spécifiques de l’initiative ViDA incluent l’amélioration de la déclaration fiscale et l’exploitation des opportunités offertes par la numérisation. Certains de ces changements visent à simplifier les enregistrements à la TVA pour les entreprises opérant dans plusieurs juridictions de l’UE, et d’autres mettront à jour les règles de l’économie de plateforme. Plus important encore, certains changements importants sont proposés en ce qui concerne les exigences de facturation et de déclaration électroniques sur lesquels nous nous concentrerons dans ce bulletin.

Amendements à la facturation électronique proposés par ViDA

Premièrement, à partir de 2024, la facturation électronique obligatoire deviendra possible sans nécessiter l’approbation préalable de l’UE. À l’heure actuelle, les pays qui ont choisi d’imposer des mandats de facturation électronique – comme l’Italie, la France, la Pologne, etc. – ont dû d’abord obtenir une dérogation spéciale à la directive européenne sur la TVA.

Les États membres pourraient passer à la facturation électronique sans consulter l’UE tant que leurs factures sont conformes à la norme européenne – la norme pour les factures électroniques qui a été initialement développée pour être utilisée dans la facturation électronique B2G. Une autre condition est que l’émission et la transmission de factures électroniques ne peuvent pas être soumises à une autorisation ou à une vérification obligatoire préalable par les autorités fiscales. Alors qu’est-ce que cela signifie en pratique?

Ce changement proposé signalerait effectivement la fin du « modèle de dédouanement » dans l’UE tel qu’il a été mis en œuvre en Italie et est largement utilisé en Amérique latine. Les États membres tels que l’Italie qui ont déjà mis en place ce type de système devraient s’aligner sur les nouvelles règles d’ici le 1er janvier 2028 et adapter le modèle SdI existant pour supprimer l’obligation d’autorisation des factures par la plateforme avant l’émission/transmission. Cela aura des avantages significatifs pour les entreprises qui peuvent déjà échanger des factures par voie électronique avec des partenaires commerciaux clés, car cela signifie qu’elles ne devraient pas avoir à modifier complètement leur processus existant et qu’elles pourront simplement configurer de nouveaux flux pour répondre aux exigences gouvernementales en matière de déclaration électronique (voir sous).

Deuxièmement, la facturation électronique deviendra à terme la norme de facto pour presque toutes les factures plutôt qu’une exception. Selon la proposition, l’émission et la réception de factures électroniques structurées deviendraient la règle par défaut à compter du 1er janvier 2028.

Les États membres devraient « adhérer », c’est-à-dire demander une dérogation spéciale à l’UE, s’ils souhaitent autoriser les factures papier pour certaines transactions. Les factures transfrontalières (livraisons B2B intra-UE de biens et de services) nécessiteraient toujours une facture électronique.

Troisièmement, la proposition redéfinirait les factures électroniques de sorte que seules les factures transmises et reçues dans un format électronique structuré aptes à un traitement électronique automatisé seront considérées comme des factures électroniques. Il est proposé que cela entre en vigueur dès le 1er janvier 2024 et pourrait éliminer efficacement l’utilisation de formats PDF hybrides tels que ZUGFeRD/Factur-X (voir notre Bulletin d’avril pour plus de détails sur ce format).

Amendements e-Reporting proposés par ViDA

L’un des principaux axes de la proposition concerne la déclaration électronique des transactions intra-UE. L’obligation de facturation électronique décrite ci-dessus facilitera ces exigences de déclaration numérique (DRR) et remplacera les listes de ventes actuelles de la CE pour les transactions transfrontalières au sein de l’UE à partir du 1er janvier 2028.

Les données prescrites pour cette déclaration devront être transmises par voie électronique, transaction par transaction, dans un délai de deux jours ouvrables à compter de la date d’émission de la facture. Les États membres peuvent soit utiliser le format existant appelé EN (norme européenne ou norme européenne), bien que les États membres aient la liberté d’autoriser l’utilisation d’un format différent tant qu’ils autorisent également l’utilisation de l’EN.

Les États membres communiqueront à leur tour les données collectées à l’aide d’une version améliorée de la déclaration VIES (le système par lequel les entreprises déclarent aujourd’hui les transactions transfrontalières intra-UE à taux zéro à l’aide du système d’échange d’informations en ligne gratuit sur la TVA). Ces données centralisées seront disponibles pour analyse pendant cinq ans.

Alors que les transactions transfrontalières doivent être déclarées, la proposition prévoit la possibilité pour les États membres d’introduire des exigences de déclaration numérique pour d’autres transactions (par exemple, les livraisons intérieures de biens et de services). Pour assurer l’harmonisation, tout système de déclaration de ce type devra être similaire à celui décrit ci-dessus pour les transactions intra-UE.

Les États membres qui ont déjà mis en place un système de déclaration électronique pour ces transactions devront les adapter pour assurer l’harmonisation avec le système de déclaration centralisé d’ici 2028 au plus tard.

ViDA – Principaux plats à emporter

À ce stade, il n’y a pas d’action, ceci est au stade de la proposition et doit être formellement adopté par l’Union européenne en tant qu’amendement à la directive européenne existante sur la TVA, ce qui prendra un certain temps.

En supposant que la proposition soit adoptée dans la loi, elle commencera à introduire une harmonisation indispensable autour de la facturation électronique et des rapports électroniques, ce qui ne peut être qu’une bonne nouvelle.

Actualités et mises à jour sur la conformité

le Portugal – obligation de code unique de document (ATCUD) en direct à partir du 1er janvier 2023

L’administration fiscale portugaise (Autoridade Tributaria e Adueneira) s’oriente vers l’utilisation obligatoire d’un code QR et d’un code de document unique sur les factures depuis au moins 2020. Bien que l’utilisation facultative de ceux-ci soit recommandée depuis un certain temps, le mandat a été reporté plusieurs fois. L’utilisation obligatoire d’un code QR sur les factures papier ou PDF signées est devenue obligatoire en janvier 2022.

L’obligation d’inclure le code ATCUD a finalement pris effet au 1er janvier 2023. Contrairement au code QR, le code ATCUD est obligatoire sur les factures papier et électroniques et doit être lisible sur toutes les pages.

Étant donné que les contribuables au Portugal sont tenus d’utiliser un logiciel certifié par l’administration fiscale pour créer leurs factures, il est prévu que tous ces logiciels auront été mis à jour pour s’assurer que l’obligation est respectée à temps, mais les clients doivent vérifier cela auprès de leur fournisseur de logiciel certifié.

Arabie Saoudite – La phase 2 commence maintenant le déploiement par taille d’entreprise

La deuxième phase du déploiement de la facturation électronique obligatoire au Royaume d’Arabie saoudite (KSA) a commencé le 1er janvier 2023.

Cette phase, appelée « phase d’intégration », se déroulera en deux vagues en fonction du chiffre d’affaires annuel. La première vague se déroulera de janvier à juin 2023 pour les plus grandes entreprises de plus de 3 milliards de SAR, la deuxième vague pour les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 0,5 milliard de SAR, du 1er juillet au 31 décembre 2023.

Vous trouverez plus d’informations sur les phases de déploiement sur le site de l’agence fiscale.

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