Comment obtenir le crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERTC) dans le cadre du deuxième cycle d'allégement Covid (mise à jour)

Février
4, 2021

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Dernière mise à jour le 10 février à 18 h

Pour le propriétaire moyen d'une petite entreprise il est déjà assez difficile de comprendre comment obtenir une partie du dernier cycle du programme de protection des chèques de paie ( PPP) et encore moins comment accéder au crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERTC ou «crédit»).

En fait, en vertu de la CARES Ac t (le premier cycle de loi en mars de l'année dernière), les employeurs n'étaient pas autorisés à obtenir à la fois un prêt PPP et réclamaient le crédit. Ainsi, la plupart des propriétaires de petites entreprises ont renoncé à se renseigner ou à envisager l'ERTC.

Cependant, dans le cadre de ce deuxième cycle de l'aide globale contre le coronavirus les propriétaires d'entreprise peuvent obtenir une aide des DEUX dispositions. [19659008] Oui, vous pouvez puiser dans le PPP et réclamer l'ERTC!

Ainsi, l'ERTC est une disposition essentielle de l'énorme loi de crédits consolidée de plus de 5 500 pages de 2020 pour les propriétaires de petites entreprises

Quelles sociétés sont éligibles?

• Tout propriétaire unique, société à responsabilité limitée (LLC), S-Corporation ou C-Corporation est éligible, si ils remplissent les critères supplémentaires pour
• Toute entreprise comptant moins de 500 employés (employés équivalents temps plein, ETP) en décembre 2020 peut participer au programme et postuler à l'ERTC. (Auparavant, seuls les propriétaires d'entreprise comptant moins de 100 employés pouvaient participer.)
• Pour demander le crédit, une entreprise doit avoir subi une baisse de ses recettes brutes de plus de 20% au cours de n'importe quel trimestre de 2020 , par rapport au même trimestre en 2019.

Connexes: Le nouveau projet de loi de relance comprend la deuxième série de prêts PPP pour les petites entreprises et les modifications des règles de pardon favorables aux emprunteurs

Le diagramme suivant illustre le cinq étapes pour comparer et calculer si vous êtes admissible:

Quel est le montant du crédit?

• Le crédit correspond à 70% du salaire admissible pour le montant autorisé, par trimestre, payé entre le 1er janvier 2021 et avant le 1er juillet 2021.
• Le salaire admissible de chaque employé est de 10 000 $ par trimestre en 2021, à l'exclusion de tout propriétaire et du membre de sa famille masse salariale avec une participation combinée dans l'entreprise de 50 % ou plus (plus de détails ci-dessous).
• Donc, le maximum que tout employeur peut recevoir à titre de crédit par employé non lié en 2021 est de 14 000 $ (7 000 $ par trimestre). (Cela ne prend pas en compte la coordination de ce crédit avec PPP. Plus d'informations ci-dessous.)
• Mais aussi, n'oubliez pas les salaires qualifiés payés entre le 13 mars et le 31 décembre 2020! Le crédit est de 50% du salaire admissible payé pendant cette période, mais jusqu'à concurrence de 10 000 $ par employé du salaire annuel payé (plus de détails à ce sujet ci-dessous, ainsi que les règles concernant les salaires des propriétaires et des membres de leur famille).
• Ainsi, le maximum que tout employeur peut recevoir à titre de crédit par employé en 2020 est de 5000 $. (Plus d'informations ci-dessous sur la possibilité de revenir en arrière et d'obtenir le crédit pour 2020.)

Exemple: XYZ Enterprises, LLC (taxée en tant que S-Corporation) prévoit d'avoir deux employés à temps plein en 2021 qui seront chacun être payé 9 180 $ (18 $ de l'heure) au premier et au deuxième trimestre de 2021 dont trois employés à temps partiel au premier trimestre et cinq employés à temps partiel au deuxième trimestre qui recevront chacun 3060 $ (12 $ une heure) un quart. La société paiera des primes d'assurance maladie pour les deux employés à temps plein, avant impôts, de 500 $ par mois, ou de 3 000 $ par trimestre pour les deux employés combinés. Ainsi, le total des salaires admissibles des employés et le calcul de l'ERTC sont présentés ci-dessous dans le tableau 1 comme suit:

* Plus d'informations ci-dessous sur la façon dont ce montant fonctionne en conjonction avec le PPP, et si un employeur peut revenir à 2020

Quelle masse salariale est considérée comme un salaire admissible pour l'ERTC?

Le salaire admissible est un terme essentiel à comprendre, en plus de ce qu'il comprend lors du calcul de l'ERTC. C’est plus qu’un salaire brut. Premièrement, les salaires admissibles comprennent à la fois les montants de paie des employés à temps plein et à temps partiel.

Ensuite, vous êtes autorisé à ajouter toutes les dépenses / primes d'assurance-maladie admissibles que vous avez payées au nom de l'employé. figure. Cela comprend généralement à la fois la partie du coût de l'assurance maladie payée par l'employeur et la partie du coût payé par l'employé avec les cotisations de réduction de salaire avant impôt.

Cependant, les dépenses admissibles du régime de santé ne le sont pas. comprennent les montants que l'employé a payés avec des cotisations après impôt. Plus d'informations ici sur le site Web de l'IRS pour savoir comment déterminer et calculer les salaires admissibles.

Pouvez-vous, le propriétaire, obtenir le crédit pour votre masse salariale ou profit personnel?

C'est la question en or, n'est-ce pas il? Malheureusement, la réponse se situe quelque peu dans une zone grise. Tout ce que nous savons concernant ce détail particulier provient de la salle de presse d'IRS.gov et de la section FAQ concernant l'ERTC .

Pour les propriétaires uniques, la réponse est non. L'IRS dans la FAQ # 23 indique clairement qu'ils n'autoriseront pas l'ERTC pour les propriétaires uniques en vertu de leur interprétation de la Loi CARES. Ils indiquent également clairement que la section FAQ n'a pas été mise à jour en vertu de la Loi de 2020 sur la certitude des contribuables et l'allègement fiscal en cas de catastrophe, adoptée le 27 décembre 2020. La plupart des professionnels conviennent que la nouvelle législation ne change pas la règle pour les propriétaires uniques.

Cependant, la FAQ # 23 ne concerne pas les sociétés, ni plus spécifiquement les propriétaires de S-Corporation. En fait, la FAQ # 59 indique que les S-Corporations sont autorisées à prendre l'ERTC pour leurs employés (en supposant que le propriétaire de l'entreprise se conforme à toutes les autres règles, y compris ne pas réclamer la paie pour l'ERTC qui était couvert par l'argent PPP).

La FAQ n ° 59 indique en outre que la masse salariale des «personnes liées» des propriétaires de S-Corporation ne peut pas être utilisée pour calculer l'ERTC. Cependant, il est évident que le "propriétaire" n'est pas considéré comme une personne liée.

Ainsi, en ce qui concerne les propriétaires d'actions de S-Corporations détenant 50% ou plus des actions, le le pari sûr est de les considérer comme une «personne liée», et donc le propriétaire ne peut pas recevoir l'ERTC sur sa propre masse salariale. Cette interprétation prudente serait conforme aux autres règles du code concernant les transactions personnelles ou les transactions interdites (c'est-à-dire que la section 1372 de l'Internal Revenue Code exige que 2% ou plus d'actionnaires soient traités comme des partenaires dans une société de personnes à cette fin, ce qui les rend autonomes.

Ainsi, aux fins de cet article et des conseils que nous donnons à nos clients, jusqu'à ce que nous voyions des conseils définitifs et une position de l'IRC sur la question de la paie pour les propriétaires d'une S-Corporation détenant 50% ou plus de l'entité, nous ne réclamerions pas l'ERTC sur leur salaire.

Mais ce que nous savons, selon la FAQ n ° 59 de l'IRS, toute la masse salariale d'une «personne liée» [19659008] ne peut pas être utilisé pour déterminer l'ERTC admissible en 2020 ou 2021. Ces personnes comprennent l'une des personnes suivantes ayant une relation avec un propriétaire de la société qui détient 50% ou plus de la valeur des actions en circulation:

• A enfant ou descendant d'un ac hild;
• Un frère, une sœur, un demi-frère ou une demi-soeur;
• Le père ou la mère, ou un ancêtre de l'un ou l'autre;
• Un beau-père ou une belle-mère;
• Une nièce ou un neveu;
• Une tante ou un oncle;
• Un gendre, une belle-fille, un beau-père, une belle-mère, un beau-frère ou une belle-sœur.

En résumé, si vous n'employez pas un tiers sans lien avec vous personnellement, il serait conseillé de ne pas essayer de réclamer l'ERTC, même si vous remplissez toutes les autres conditions.

Que se passe-t-il si mon entreprise a récupéré plus tard en 2020 ou 2021?

Enfin, sachez que si votre entreprise a effectivement connu une reprise d'activité significative avant la fin de 2020 ou en a une en 2021, votre éligibilité à l'ERTC peut prendre fin.

En vertu de la nouvelle loi Covid, un le propriétaire d'entreprise n'est plus autorisé à prendre l'ERTC dans le trimestre qui suit immédiatement un trimestre où ses recettes brutes trimestrielles dépassent 80% par rapport au même trimestre civil l'année précédente. [19659050] Par exemple: Si une entreprise a un deuxième trimestre 2020 où le chiffre d'affaires est en baisse de 33% par rapport au même trimestre en 2019, l'entreprise est éligible à l'ERTC au premier et au deuxième trimestre de 2020 et continuerait de bénéficier de la reste de l'année. Cependant, au quatrième trimestre, le chiffre d'affaires de l'entreprise est en hausse de 82% par rapport au même trimestre en 2019. À ce stade, l'entreprise ne se qualifie plus pour l'ERTC au quatrième trimestre 2020. En fait, l'entreprise ne se qualifie que jusqu'à la point où les ventes ont augmenté au-dessus du seuil de 80% et se limitent à réclamer l'ERTC pour les salaires qualifiés aux premier, deuxième et troisième trimestres 2020. Voir l'illustration suivante Diagramme 3.

En outre, cette même règle s'applique au premier et au deuxième trimestre de 2021. Ainsi, si vous avez une augmentation spectaculaire des ventes (règle des 80%) au deuxième trimestre 2021 par rapport au deuxième trimestre 2020, alors votre éligibilité à l'ERTC prendrait fin au premier trimestre 2021.

Comment l'ERTC fonctionne-t-il avec PPP?

La bonne nouvelle est (et c'est important), en vertu de la nouvelle législation, les propriétaires d'entreprise ont droit à la fois au premier et au deuxième tour de PPP et l'ERTC. Cependant, les fonds PPP et l'ERTC ne peuvent pas être utilisés pour couvrir les mêmes coûts salariaux. Mais tout n'est pas perdu;

Si un propriétaire d'entreprise planifie soigneusement et fait une bonne tenue de registres et de comptabilité, il devrait être en mesure de maximiser les avantages des PPP et de l'ERTC, créant ainsi des milliers de dollars en argent libre d'impôt!

Premièrement , supposons qu'un propriétaire d'entreprise se qualifie pour le deuxième cycle de PPP en vertu de la nouvelle règle de réduction des ventes de 25%.

Ensuite, puisque le seuil pour se qualifier pour l'ERTC est inférieur à celui du PPP (une règle de 20%), il est alors évident que le propriétaire de l'entreprise serait donc admissible aux deux.

REMARQUE: Autrement dit, si un propriétaire d'entreprise se qualifie pour le PPP dans le cadre du test de comparaison des ventes, il se qualifie automatiquement pour l'ERTC. Ils doivent également "coordonner" les deux avantages pour en tirer le meilleur parti possible.

Afin d'exploiter les deux avantages, il est important que le propriétaire de l'entreprise prenne en compte les points suivants, puis trois étapes stratégie:

• La date limite de candidature pour le dernier cycle de PPP est le 31 mars 2021. (Il pourrait incomber à un propriétaire d'entreprise de retarder la demande de PPP jusqu'à la date limite afin de maximiser son avantage ERTC.)
• Rappelez-vous, 40% des fonds PPP peuvent être utilisés pour des éléments autres que la masse salariale, tels que les intérêts hypothécaires, le loyer, les services publics, les coûts de protection des travailleurs liés à Covid-19, les coûts de dommages matériels non assurés causés par le pillage ou le vandalisme en 2020 et certains coûts et dépenses des fournisseurs pour opérations. (Ainsi, il est essentiel de ne pas utiliser plus de 60% de l'argent du PPP pour la masse salariale puisque ces dollars de la masse salariale ne peuvent pas être utilisés pour l'ERTC).
• Ensuite, l'argent du PPP doit être dépensé pour la masse salariale et les dépenses admissibles. plus de 24 semaines à compter de la date de réception du décaissement. C'est ce que l'on appelle la «période couverte». (Un propriétaire d'entreprise voudra plus que probablement utiliser chaque semaine de cette période plutôt que de dépenser rapidement l'argent du PPP, afin de tirer le meilleur parti de l'ERTC.)
• Enfin, gardez à l'esprit que l'ERTC représente jusqu'à 70% de 10 000 $ de salaire admissible versé à chaque employé au cours du premier et du deuxième trimestre de 2021 seulement – pas au troisième ou au quatrième trimestre. (Cependant, l'argent du PPP peut être dépensé au troisième et quatrième trimestre en raison de la période de 24 semaines.)

Stratégie:

1. Le propriétaire de l'entreprise ne devrait utiliser que 60% de ses fonds PPP pour la paie (si possible) et le reposent sur des dépenses admissibles.
2. Ensuite, ils devraient répartir l'argent du PPP utilisé pour la paie aussi longtemps que possible (dans la période de 24 semaines), et s'ils n'ont pas déjà demandé le PPP, peut-être attendre la fin de mars, mais ne manquez pas la date limite de candidature.
3. Ensuite, le propriétaire de l'entreprise doit maximiser le crédit ERTC au premier et au deuxième trimestre avec des dépenses de personnel non utilisées avec de l'argent PPP.

Voici un exemple pour illustrer comment cette stratégie pourrait être utilisée.

Par exemple: Supposons qu'un propriétaire d'entreprise (pas dans le secteur de l'hébergement ou de la restauration) se qualifie à la fois pour le deuxième cycle de PPP et pour l'ERTC. Ils reçoivent 80 000 $ en fonds PPP le 1er février 2021. Vraisemblablement, comme ils ont reçu 80 000 $ en fonds PPP, leur masse salariale mensuelle moyenne aurait été de 32 000 $ (80 000 $ / 2,5). Leur période couverte de 24 semaines serait également du 1er février au 19 juillet 2021. De plus, nous voulons supposer que le propriétaire de l'entreprise a la capacité de dépenser 40% de son argent PPP sur d'autres dépenses que la masse salariale. Cela exigerait que seulement 48 000 $ (sur les 80 000 $) soient dépensés pour la paie au cours de la période de 24 semaines. Ainsi, l'entreprise doit dépenser environ 8 000 $ par mois sur la masse salariale sur l'argent du PPP pendant cette période. S'il peut atteindre ce minimum, la totalité du prêt PPP doit être annulée. Enfin, nous devons connaître le nombre d'employés et leur masse salariale attendue au cours de la période pendant laquelle ils sont éligibles à l'ERTC et doivent dépenser l'argent du PPP. Voir le tableau des employés ci-dessous (tableau n ° 2) et le diagramme de répartition de la paie au cours des périodes (schéma n ° 3).

Je pense qu'il est important de reconnaître que le placement de tout argent PPP reçu dans un un compte bancaire séparé et un suivi minutieux des dépenses pour lesquelles ils sont utilisés est absolument essentiel pour éviter d'avoir à utiliser l'eau chaude lors d'un audit potentiel.

Aussi, une dernière nuance à garder à l'esprit lors de la coordination des dépenses salariales pour PPP et l'ERTC: Qualifié Les salaires comprennent les coûts salariaux des prestations de santé collectives payées avant impôt par les salariés, comme la part salariale de leur prime de santé. De plus, les directives de l'ERTC n'interdisent pas d'inclure dans les salaires admissibles les dépenses accélérées pour les prestations de santé collectives payées au premier ou au deuxième trimestre. Ce sont des règles différentes par rapport au programme PPP et doivent être prises en compte lors du calcul des coûts salariaux de l'ERTC et de ceux qui sont payés avec de l'argent PPP.

Un propriétaire d'entreprise peut-il revenir en arrière et réclamer l'ERTC pour 2020 si ils ne l'ont pas déjà fait?

Comment puis-je recevoir ce crédit?

Je commencerai par dire ce que vous ne faites pas pour obtenir ce crédit:

• Vous ne faites pas de demande via votre banque.
• Cela n'a rien à voir avec votre processus de demande PPP.
• Vous ne le faites pas postulez via la Small Business Administration (SBA).
• Vous n'envoyez même pas à l'IRS une demande spécifique pour l'ERTC (sauf si vous demandez une avance).

L'ERTC est un crédit d'impôt remboursable qui est généralement réclamée lorsque les employeurs admissibles déclarent le total de leur salaire admissible aux fins de l'ERTC pour chaque trimestre civil sur leur déclaration de revenus fédérale d'emploi (formulaire 941: Déclaration fiscale fédérale trimestrielle de l'employeur).

Cependant, les employeurs qui veulent réduire leurs dépôts de paie en prévision de recevoir le crédit, ou veulent recevoir un paiement à l'avance de l'IRS, peuvent soumettre un Formulaire 7200 . Cela signifie potentiellement avoir la possibilité de récupérer le crédit d'impôt tôt sous la forme d'un chèque de l'IRS.

L'IRS a une page Web dédiée, «Comment réclamer le crédit de rétention des employés FAQs», expliquant comment et quand déposer certains formulaires. Néanmoins, il est conseillé de parler à votre conseiller fiscal ou à votre société de paie pour vous assurer de coordonner la demande et les paiements en particulier si vous prévoyez également d'utiliser des fonds PPP.

Vraisemblablement, si une entreprise doit revenir en arrière et réclamer l'ERTC pour 2020, elle devrait d'abord déterminer quelle masse salariale a été payée avec des fonds PPP, puis calculer quels salaires admissibles seraient admissibles.

Ensuite, le propriétaire de l'entreprise reviendrait en arrière et modifiez les formulaires 941 trimestriels appropriés pour 2020 et demandez le crédit. Cependant, l'IRS n'a pas donné d'indications spécifiques sur cette procédure.

Connexes: L'IRS augmente les limites de contribution 2021 aux SEP IRA et Solo 401 (k) s pour les propriétaires d'entreprise [19659005] En résumé, l'ERTC est une opportunité pour les propriétaires d'entreprise avec des salaires W-2 pour les employés d'obtenir une aide significative du gouvernement. Un propriétaire d'entreprise doit soigneusement déterminer s'il est admissible et demander des conseils professionnels à son préparateur de déclaration de revenus et / ou à sa société de paie pour s'assurer que les formulaires appropriés sont remplis. Veillez à ne pas laisser d'argent sur la table en vertu de cette nouvelle législation si vous pouvez l'aider. Impliquez-vous dans le processus. Vous êtes le capitaine de votre navire!

Mark J. Kohler est un CPA, avocat, co-animateur du podcast MainStreet Business et auteur du The Tax and Legal Playbook – Game Changing Solutions for Your Small Business Questions, 2e édition et Guide du propriétaire d'entreprise sur la liberté financière: ce que Wall Street ne vous dit pas . Il est également associé du cabinet d'avocats Kyler Kohler Ostermiller & Sorensen, LLP et du cabinet comptable K&E CPAs, LLP .