Alternatives au modèle CECL – Blogs abusifs

CECL exige des estimations de pertes pour inclure des informations pertinentes sur les événements passés, la condition actuelle et les prévisions raisonnables et soutenables en utilisant des informations internes et externes, y compris une gamme de facteurs qualitatifs et quantitatifs. Les estimations des pertes sur créances attendues doivent prendre en compte les informations relatives à la solvabilité de l'emprunteur, aux pratiques de souscription de l'émetteur et à l'orientation actuelle et prévue de l'environnement économique. Selon le FASB:

"Lors de l'élaboration d'une estimation des pertes de crédit attendues sur les actifs financiers, une entité doit prendre en compte les informations disponibles pour évaluer la recouvrabilité des flux de trésorerie. Ces informations peuvent inclure des informations internes, des informations externes ou une combinaison des deux en relation avec des événements passés, des conditions actuelles et des prévisions raisonnables et justifiables. Une entité doit prendre en compte les facteurs qualitatifs et quantitatifs pertinents liés à l'environnement dans lequel l'entité exerce ses activités et qui sont propres à l'emprunteur ou aux emprunteurs. Lorsque les actifs financiers sont évalués collectivement ou individuellement, une entité n'est pas tenue de rechercher toutes les informations possibles qui ne sont pas raisonnablement disponibles sans coûts et efforts excessifs. En outre, une entité n'est pas tenue de constituer un pool hypothétique d'actifs financiers. Une entité peut conclure que l'utilisation de ses informations internes est suffisante pour déterminer la recouvrabilité. "

Alors que les informations historiques sur les pertes fournissent généralement une base pour l'évaluation des pertes de crédit attendues, elles ne reflètent pas pleinement les attentes d'une entité quant à l'avenir. La direction devrait ajuster l'expérience de perte historique réelle, en intégrant les conditions actuelles et les prévisions raisonnables et justifiables, tout en tenant compte des caractéristiques de risque pertinentes de chaque actif. Pour les périodes où une entité est incapable de faire des prévisions raisonnables et justifiables (par exemple, en raison d'un horizon temporel long), les entités reviendraient à l'expérience historique des pertes sur créances.

les actifs partagent des caractéristiques de risque similaires. Sinon, une évaluation individuelle est appropriée. Lors de l'évaluation des actifs financiers sur une base collective, l'entité doit agréger les actifs financiers sur la base de caractéristiques de risque similaires.

Étant donné qu'il n'existe pas de méthode unique de calcul des pertes de crédit en vertu du CECL, divers modèles émergé dans l'industrie pour répondre à l'exigence, chacun avec ses propres avantages et inconvénients. Il convient de noter qu'une entreprise n'a pas besoin de sélectionner l'une des approches existantes, mais qu'elle est ouverte à la solution la mieux adaptée à son cahier des charges, à sa disponibilité et à ses capacités de comptabilité et de systèmes, tout en restant efficace, exacte et conforme outil. Il convient également de noter que le FASB déclare qu '«une entité n'est pas tenue de rechercher toutes les informations possibles qui ne sont pas raisonnablement disponibles sans coût et effort excessifs.»

Certains des modèles qui ont émergé incluent:

• analyse des flux: Dans l'un des modèles les plus largement utilisés dans la pratique actuelle, les flux de trésorerie actualisés sont calculés en utilisant la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs attendus actualisés au taux d'intérêt effectif du prêt. Ce type d'analyse est l'une des méthodes actuellement prescrites pour mesurer la dépréciation d'un prêt avec facultés affaiblies.
• Méthode de l'amortissement moyen: L'approche la plus couramment utilisée pour évaluer la dépréciation des actifs financiers simple par rapport à de nombreuses autres approches. Cette méthode calcule une estimation des pertes principalement basée sur l'expérience passée
• Vintage analysis: Dans cette méthode, la dépréciation est basée sur l'âge des comptes et la performance historique des actifs ayant des caractéristiques de risque similaires. Ceux qui adoptent cette méthodologie ont généralement des actifs financiers qui suivent des modèles ou des courbes de pertes comparables et prédictives pour les générations suivantes d'actifs financiers (prêts automobiles indirects, par exemple).
• Analyse de pool statique: Cette méthode est typiquement confondue avec analyse vintage. La principale différence est qu'une analyse vintage est basée sur l'année d'origine et / ou l'âge de l'actif alors que l'analyse statique des pools est basée sur un type de critère de mutualisation partagé et des actifs provenant d'une période de temps similaire. méthode des taux (analyse de la migration): Les taux de roulement de cette méthode sont déterminés en prédisant les pertes sur créances par segmentation (par défaut ou notation du risque, par exemple) d'un portefeuille d'actifs financiers. Cette méthode de modélisation comprend trois composantes: la probabilité de défaut, l'exposition en cas de défaut et la perte en cas de défaillance. Il est utilisé par de nombreux systèmes de gestion des risques et dans les cadres de Bâle II et de Bâle III
• Analyse statistique (régression, chaînes de Markov, etc.): C'est l'un des modèles les plus complexes. Essentiellement, une entité utilise des statistiques pour déterminer une estimation des pertes sur créances (la variable dépendante) basée sur une ou plusieurs entrées (variables indépendantes).

Quelle que soit la méthode choisie et mise en œuvre initialement, les pertes sur créances prévues par le modèle seront vérifiées contre les pertes réelles sur une période donnée pour assurer l'exactitude. Les entités sont tenues de fournir une description de la façon dont les estimations de pertes prévues ont été élaborées et des méthodes comptables et de la méthodologie utilisées pour estimer la provision pour pertes sur créances attendues pour chaque secteur de portefeuille. La divulgation doit inclure une analyse des facteurs qui ont influencé l'estimation actuelle de la direction. Toute modification de politique ou de méthodologie par rapport à la période précédente serait mise en évidence, ainsi que la justification des radiations importantes. L'expérience antérieure en matière de pertes sur créances serait également divulguée pour des périodes au-delà desquelles l'entité est incapable de faire ou d'obtenir des prévisions raisonnables et justifiables.

Dans le cadre de la mise en œuvre du test de stress Dodd-Frank Le Conseil publie périodiquement des ensembles de variables macroéconomiques pour la Base, ainsi que des scénarios défavorables et sévères. Étant donné que ces facteurs et scénarios sont devenus des normes de l'industrie, de nombreuses entités choisissent d'adopter le scénario de base DFAST pour leur estimation de la provision pour pertes sur créances CECL

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. , ainsi que le processus financier et les changements de système requis pour se conformer, s'il vous plaît télécharger notre nouveau guide: Construction d'un programme actuel de réponse aux pertes de crédit anticipé (CECL)