Pourquoi la réforme fiscale pourrait signifier des factures plus importantes pour les entreprises

Octobre
8 2019

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À l'aube de la saison de planification fiscale de fin d'année 2019, de nombreuses entreprises sont encore aux prises avec des domaines de complexité et de confusion introduits par le point de repère États-Unis. Loi de 2017 sur les réductions d'impôt et l'emploi (TCJA). La bonne nouvelle est que certains des brouillards entourant des parties clés de la TCJA ont été levés à la suite de nouvelles règles publiées l'année dernière et de la mise en place par l'IRS de nouvelles directives. La mauvaise nouvelle est que, dans deux domaines importants, les règles ont été clarifiées de manière à générer une facture fiscale plus élevée que prévu pour de nombreuses entreprises.

Parallèlement, les services de comptabilité sont nombreux dans de nombreux domaines. luttent contre la montre pour interpréter le sens et les implications de leur mieux. La pierre angulaire de la TCJA qui est devenue beaucoup plus claire est la limite des déductions d'intérêts que les entreprises peuvent appliquer. Dans le but de compenser la forte réduction du taux d'imposition des sociétés, la loi stipule que les sociétés ne peuvent déduire les intérêts débiteurs qu'à hauteur de 30% de leurs bénéfices avant impôt, avant amortissements et amortissements.

Il convient de garder à l’esprit quatre réalités – certaines plus encourageantes que d’autres – de la prochaine saison des impôts. 1. Le changement des dépenses d’intérêts pourrait faire mal.

Jusqu'à ce que l'IRS publie les règles proposées concernant la limite de déduction de l'année dernière, on ne savait pas exactement ce qui serait considéré comme une dépense d'intérêts. L’IRS a adopté une définition beaucoup plus large des frais d’intérêts que les entreprises, à savoir des frais d’émission de dette et des swaps de taux d’intérêt ou des dérivés que les entreprises ont pu utiliser pour se protéger contre la dette.

En conséquence, de nombreux éléments aurait déjà eu droit à une déduction complète sera désormais classé comme frais d'intérêts et soumis à la limite de 30%. Cela sera particulièrement pénible pour les entreprises des secteurs à forte intensité de capital, tels que le secteur manufacturier, où l’endettement est souvent un élément essentiel des dépenses d’exploitation quotidiennes. Nous attendons toujours les règles définitives, qui sont attendues d’ici la fin de l’année, mais les contribuables devront peut-être utiliser des techniques de planification bien avant de savoir ce que ces règles définitives indiqueront.

2. Le revenu d'entreprise admissible est un domaine délicat.

L'autre élément clé de la réforme fiscale qui est maintenant plus clair est la déduction de 20% sur le «revenu d'entreprise admissible» gagné par les entités intermédiaires. Certaines entreprises sont exclues de cet allégement fiscal, mais jusqu'il y a peu, les entreprises étaient restées en attente de la définition exacte de ces «mauvaises entreprises» (conseil, droit, comptabilité et services financiers).

L'IRS a levé le voile sur l'incertitude. en janvier avec les règles finales qui donnent une interprétation stricte de ce que les entreprises sont éligibles pour la déduction. Plus précisément, il est maintenant clair que même une «bonne» entreprise qui n’a que 5% de ses recettes brutes provenant d’une «mauvaise» entreprise sera totalement exclue du droit à la demande. Cette évolution accroît les risques pour les entreprises en prenant position sur la déduction qui pourrait être perçue comme une zone grise. Ils se voient déjà infliger de fines marges à ce titre car la loi réduit de 10% à 5% la marge de manœuvre en matière d'assertion fiscale inexacte pour les personnes qui demandent la déduction lorsqu'elles déterminent si un contribuable peut être soumis à des pénalités.

3. L'incertitude demeure.

Malheureusement, de nombreux autres aspects de la nouvelle loi fiscale restent entourés d'incertitude. Une grande partie de la législation a simplement été mal écrite et doit être fixée par le Congrès. Un bon exemple des problèmes que cela pose est la dépréciation des biens d’amélioration admissible, que les entreprises peuvent réclamer pour toute amélioration intérieure de leur bien immobilier.

La nouvelle loi visait à augmenter la limite de déduction QIP de 50% à 100%, mais comme la loi n'a pas été écrite correctement, les entreprises ne peuvent actuellement pas appliquer la déduction. Finalement, la règle sera fixée et s'appliquera probablement rétroactivement à 2018, mais les entreprises ne savent pas quand cela se produira. mal de tête. Chacun des 50 États, plus Washington DC, interprète les modifications apportées aux taxes fédérales à sa manière, ce qui pose un problème particulièrement complexe aux entreprises qui doivent déposer leurs déclarations dans plusieurs États.

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4. Des options existent pour réduire les impôts.

Comment les entreprises devraient-elles réagir à ce nouveau paysage fiscal en mutation rapide et encore en partie flou? Sur la base des récentes règles et directives, les entreprises peuvent apporter certaines modifications pour améliorer leur situation fiscale en 2019. En ce qui concerne le plafond des intérêts débiteurs, les entreprises pourraient envisager des mesures pour gérer leur revenu imposable de manière à maximiser la déduction, modifier les transactions afin de transférer une déduction d’une catégorie qui est désormais définie comme les intérêts débiteurs à un autre niveau, ou encore: envisager de modifier leur structure globale de capital.

Les entreprises pourraient tenter de défendre leurs arguments de manière à ne pas perdre la déduction de passage en raison d'une classification de «mauvaise entreprise», ou bien de modifier leur combinaison de recettes brutes pour s'assurer que les recettes brutes de la «mauvaise entreprise» sont en deçà du seuil

L'année d'imposition 2018 étant déjà terminée, les entreprises auront intérêt à se concentrer sur les changements qu'elles peuvent apporter pour améliorer leur situation en 2019 et au-delà. Et beaucoup de ces changements sont mieux faits plus tôt dans l'année plutôt que plus tard. Par exemple, plus vous dépensez longtemps dans votre ancienne structure de capital ou d’entité, plus vous rencontrerez de problèmes dans le nouvel environnement fiscal.