La nouvelle norme comptable CECL

CECL, ou perte de crédit attendue actuelle, est une nouvelle norme comptable qui changera la façon dont les institutions financières comptabilisent les pertes de crédit attendues. La conformité à la nouvelle norme CECL aura un impact majeur sur les processus et systèmes opérationnels, comptables / financiers, informatiques, de crédit et de risque des institutions.

Selon les PCGR américains actuels (principes comptables généralement reconnus), une "perte encourue" La méthode de comptabilisation des pertes sur créances doit être suivie. Cette approche restreint la comptabilisation des pertes de crédit attendues mais qui n'ont pas encore atteint le seuil d'une perte "probable" encourue. Dans la période précédant la crise financière de 2007-2008, ce scénario sous-optimal a été exacerbé. Comme les institutions financières ne pouvaient comptabiliser ces pertes de crédit attendues dans leurs états financiers, les investisseurs et les analystes devaient estimer l’incidence potentielle sur les évaluations.

Avec l’approche CECL, le Financial Accounting Standards Board (FASB) une méthodologie prospective reflétant les pertes de crédit attendues sur la durée des prêts et autres instruments financiers en cours. Afin de développer les estimations des pertes de crédit attendues, une entité devra prendre en compte un large éventail d'informations raisonnables et justifiables, notamment les données historiques, les conditions actuelles et les prévisions raisonnables des conditions de marché et économiques susceptibles d'affecter le recouvrement des flux de trésorerie programmés. Une entité doit faire appel à son jugement pour déterminer les facteurs de risque, les variables macroéconomiques et les méthodes d’évaluation pertinents compte tenu de ses circonstances, compte tenu de ses portefeuilles de produits, marchés, politiques de souscription, segments de clientèle, etc.

ne spécifie pas de méthode pour évaluer les pertes de crédit attendues et permet à une entité d’appliquer des méthodes qui reflètent raisonnablement ses attentes concernant l’estimation de la perte de crédit. À ce titre, il n’existe pas de solution unique, mais plutôt une gamme de solutions potentielles.

Quelle que soit l’approche adoptée, une entité exigera que certaines caractéristiques de base des instruments financiers soient incluses (y compris les autres actifs financiers). qui ont le droit contractuel de recevoir des espèces). Par exemple, pour les prêts, les attributs de base incluent:

• Données de prêt de base
  • Numéro de prêt
  • Date de création
  • Durée initiale / durée restant à courir
  • Soldes
  • Primes non amorties / ristournes
  • Intérêts courus
  • Taxes différées nettes
  • Soldes garantis
• Données de niveau transaction
  • Rejets (une imputation est la déclaration par un créancier qu'il est peu probable que le montant de la dette soit recouvré)
  • Recouvrements (un recouvrement est une dette résultant d'un prêt, d'une ligne de crédit ou de comptes clients recouvrés soit en totalité ou en partie après avoir été radié ou classé comme créance irrécouvrable)
  • Paiements anticipés
• Changements de statut (par exemple, non-comptabilité d'exercice: un prêt non volontaire est un prêt improductif qui ne génère pas son taux d'intérêt déclaré en raison du non-paiement de l'emprunteur)
  • Seuils de défaillance
  • Dates
• Données de segmentation
  • Caisses de prêt [risk, type of loan, call codes – as per FFIEC Call Report (e.g., construction 1-4 family homeowners, loans to depository institutions and acceptances of other banks)]
    • Prêts commerciaux et industriels selon C & I
    • Prêts commerciaux par type de garantie ou taille du prêt
    • Prêts résidentiels par zones géographiques
  • Caractéristiques principales du risque
• Données de risque (régies par des pools de prêts)
  • Jours de retard
  • Niveau de risque (commercial)
  • Score FICO (consommateur)

Pour les entités publiques qui déposent auprès de la Securities and Exchange Commission (SEC), les exercices ouverts après le 15 décembre 2019, y compris les périodes intermédiaires comprises dans ces exercices. Pour toutes les autres entités publiques, les modifications entrent en vigueur pour les exercices ouverts après le 15 décembre 2020, y compris les périodes intermédiaires comprises dans ces exercices.

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Si vous souhaitez en savoir plus sur les raisons et le calendrier de changement de comptabilité, ainsi que les changements de système et de processus financiers nécessaires pour se conformer, veuillez télécharger notre nouveau guide: Élaborer un programme de réponse aux pertes de crédit attendues .